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創(chuàng)業(yè)過程中有些問題可能非常簡單，但卻讓各位老板一直很迷茫，比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定與轉換。今天蜜寶給各位老板做一個總結，一共9條，請大家收好這份攻略~

1

一般納稅人認定標準，銷售額是多少？

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據相關政策規(guī)定，需要轉為一般納稅人的標準是：

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；

2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；

3.其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

2

未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

3

一般納稅人是否可以轉為小規(guī)模納稅人？

根據《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規(guī)模納稅人，就轉不回來了。

4

連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？

根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過12個月的經營期內不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經營期。

5

超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉為一般納稅人嗎？如何納稅？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。

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什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2、不經常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。

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如何辦理一般納稅人認定手續(xù)？

用一證通登陸北京市國家稅務局網上辦稅服務廳，找到認定管理內的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結果。受理完成后打印出帶稅務所公章的回執(zhí)，即為認定成功。

8

認定為一般納稅人后需要注意什么？

請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。

類型

票種

稅控設備

無發(fā)票，無稅控

在網廳申請增值稅發(fā)票票種

聯(lián)系稅控服務商購買稅控設備

有通用機打票種

在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后，到辦稅服務廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。

聯(lián)系稅控服務商購買稅控設備

有增值稅普通發(fā)票和稅控設備

請在網廳申請增值稅專用發(fā)票票種后，攜帶稅控設備到辦稅服務廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票，也需要辦理變更寫盤。

由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。

類型

如何申報

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報

1月征期申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅；3月征期起按月自行申報。

2月申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更，3月征期起正常抄報稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報后，于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后，申報窗口辦理清卡。

由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。

9

強轉納稅人如何申報？如何轉為正式一般納稅人？

納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格，而是調整稅種，由小規(guī)模的3%調整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。

強轉納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。